同时：

借：固定基金〔旧〕1,150,000

贷：资产基金－－存货〔新〕1,150,000

已领用的存货还应记：

借：资产基金－－存货〔新〕350,000

贷：存货〔新〕350,000

〔2〕结转符合固定资产分类标准的资产：

借：固定资产〔新〕96,580,061.37

贷：固定资产〔旧〕96,580,061.37

同时：

借：固定基金〔旧〕96,580,061.37

贷：资产基金－－固定资产〔新〕96,580,061.37

4、“暂存款”科目余额20,034,862.62元，其中：代扣代缴的职工个人所得税20,000元，应发放的政府补贴款13,000,000元，受B单位托付须要转赠指定受赠人的存款2,000,000元，应运用非本级财政拨款于一年以后归还的长期负债3,000,000元，其他应付款项2,014,862.62元。原账“暂存款”科目余额转入新账的会计分录。

借：暂存款〔旧〕20,034,862.62

贷：应缴税费〔新〕20,000

应付政府补贴款〔新〕13,000,000

受托代理负债〔新〕2,000,000

长期应付款〔新〕3,000,000

其他应付款〔新〕2,014,862.62

同时：

借：待偿债净资产〔新〕3,000,000

贷：其他资金结转结余〔新〕3,000,000

5、A单位“结余”科目余额8,991,601.17元，其中：“根本支出结余”22,771.17元，为财政拨款结转资金；“工程支出结余”8,968,830元。计算应转金额并编制转入新账的会计分录。〔假设“工程支出结余”应转入新账结转、结余科目金额中，已完工工程的财政拨款结余资金2,149,060元，未完工工程的财政拨款结转资金3,707,324.73元，其他资金结转结余106,600元。〕

〔1〕计算“工程支出结余”中，应转入“财政拨款结转”、“财政拨款结余”和“其他资金结转结余”科目的金额：

应转金额＝“工程支出结余”科目余额8,968,830元－转入“资产基金－预付款项”科目1,000,000元－“资产基金－存货”科目1,005,845.27元－“资产基金－政府储藏物资”科目1,000,000元＝5,962,984.73元

〔2〕那么A单位“结余”科目余额转入新账处理。

借：结余—根本支出结余〔旧〕22,771.17

结余—工程支出结余〔旧〕5,962,984.73

贷：财政拨款结转〔新〕3,730,095.9

财政拨款结余〔新〕2,149,060

其他资金结转结余〔新〕106,600

三、行政单位日常业务会计分录编制

1、单位收到“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为2万元。

借：零余额账户用款额度20000

贷：财政拨款收入20000

2、单位预付职工李一出差所借的现金3000元。

借：其他应收款—李一3000

贷：库存现金3000

3、上月现金缺少50元属于无法查明缘由的，依据管理权限经批准后列作支出。

借：经费支出50