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高级会计真题试卷及答案

1、依据《企业内部掌握根本标准》及其配套指引等有关规定的要求，逐项推断资料(1)、(3)、(4)、(5)、(6)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

2、依据资料(2)，说明财务部门提议采纳的风险应对策略类型及其优点和缺点。

【分析与解释】

1、资料(1)存在不当之处。(0.5分)

不当之处：董事会同时选聘A询问公司和B会计师事务所分别担当内部掌握询问和审计效劳不当。(1分)

理由：A询问公司为B会计师事务所的网络成员，为保证内部掌握审计工作的独立性，两者不行同时分别为同一企业供应询问和审计效劳。(1分)

或：A询问公司和B会计师事务所具有关联关系，两者不行同时分别为同一企业供应询问和审计效劳。(1分)

资料(3)存在不当之处。(0.5分)

不当之处一：20万元以上资金支付由总经理审批不当。(0.5分)

理由：大额资金支付应当实行集体决策或联签制度。(0.5分)

或：对于总经理的支付权限也应当设置上限。(0.5分)

不当之处二：超预算和预算外选购工程，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批的表述不当。(0.5分)

理由：超预算和预算外选购工程，应先履行预算调整程序，由具有审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。(0.5分)

不当之处三：销售经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当。(0.5分)

理由：客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责，应当分别。(0.5分)

或：违反了不相容职务相分别的原则。(0.5分)

或：违反了制衡性原则的要求。(0.5分)

资料(4)不存在不当之处。(1分)

资料(5)存在不当之处。(0.5分)

不当之处：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门不当。(0.5分)

理由：内部审计部门工作的独立性无法得到保证。(1分)

或：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违反了不相容职务相分别的原则。(1分)

或：违反了制衡性原则的要求。(1分)

资料(6)存在不当之处。(0.5分)

不当之处：会计师事务所认为已整改的财务治理信息系统设计缺陷不影响出具内部掌握审计报告的类型的表述不当。(1分)

理由：设计缺陷导致的错报虽然在内部掌握审计报告基准日前得到更正，但会计师事务所在作推断时没有考虑测试该设计的运行有效性。(1分)

2.财务部门提议采纳的是风险躲避的应对策略。(1分)

风险躲避策略的优点是：风险躲避是治理风险的一种最彻底的措施，是在风险事故发生之前，将全部风险因素完全消退，从而彻底排解某一特定风险发生的可能性。(1分)

风险躲避策略的缺点是：风险躲避是相对消极的应对策略。选择这一策略意味着：①放弃可能从风险中获得的收益;②可能影响企业经营绩效;③可能带来新的风险。(1分)

评分说明：以上①-③答全得总分值;未答全但答对①-③任意一点，得1分。

案例分析题二(此题10分)

甲公司是国内一家从事建筑装饰材料生产与销售的股份公司。2022年底，国家宏观经济增势放缓，房地产行业也面临着严峻的宏观调控形势。甲公司董事会认为，公司的进展与房地产行业亲密相关，公司战略需进展相应调整。

2022年初，甲公司依据董事会要求，召集由中高层治理人员参与的公司战略规划研讨会。局部参会人员发言要点如下：

市场部经理：尽管国家宏观经济增势放缓，但房地产行业始终没有受到太大影响，公司仍处于重要进展机遇期，在此形势下，公司宜扩大规模，抢占市场，谋求更快进展。近年来，本公司的主要竞争对手乙公司年均销售增长率到达12%以上，而本公司同期年均销售增加率仅为4%，仍有市场扩展余地。因此，建议进一步拓展市场，争取今明两年把销售增长率提升至12%以上。

生产部经理：本公司现有生产力量已经饱和，维持年销售增长率4%水平有困难，需要扩大生产力量。考虑到当前宏观经济和房地产行业面临的诸多不确定因素，建议今明两年维持2022年的产销规模，向治理要效益，进一步降低本钱费用水平，走内涵式进展道路。

财务部经理：财务部将乐观协作公司战略调整，做好有关资产负债治理和融资筹划工作。同时，建议公司战略调整要考虑现有财务状况和财务政策。本公司2022年年末资产总额为50亿元，负债总额为25亿元，全部者权益总额为25亿元;2022年度销售总额为40亿元，安排现金股利1亿元。近年来，公司始终维持50%资产负债率和50%股利支付率的财务政策。

总经理：公司的进展应稳中求进，既要抓住机遇加快进展，也要乐观防范财务风险。依据董事会有关决议，公司资产负债率一般不得高于60%这一行业均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有关财务安排不能突破这一红线。

假定不考虑其他因素。