12．行政事业单位应缴财政专户款如何核算？

应缴财政专户款是行政事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。按照《关于加强预算外资金管理的决定》规定，预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳人国家预算管理的各种财政性资金。各单位的预算外资金必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，各单位需支用财政专户资金时，应先向财政部门提出申请，说明款项的用途和数量，经财政部门审查批准后，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。对其中少数有特殊需要的预算外资金，经财政部门核定收支计划后，可按确定的比例或收支结余的数额定期缴入同级财政专户。行政事业单位应设置“应缴财政专户款”科目及“应缴财政专户款”账户。在“应缴财政专户款”总账户下，按预算外资金收人类别设置明细账。

（l）全额上缴。单位收到应缴财政专户的各项收人时：借：银行存款等贷：应缴财政专户款上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款

（2）按比例上缴。行政单位收到预算外资金收入时：借：银行存款等贷：预算外资金收人应缴财政专户款事业单位收到预算外资金收入时：借：银行存款等贷：事业收人应缴财政专户款缴入财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款

（3）结余上缴。行政单位取得预算外收入时：借：银行存款等贷：预算外资金收人行政单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数：借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款事业单位取得预算外收入时：借：银行存款等贷：事业收人事业单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数：借：事业收人贷：应缴财政专户款缴入财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款“应缴财政专户款”科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。

13．行政单位暂付款和留存款如何核算？

（l）暂付款。暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算预付、应收款项。一般包括：预付的设备款、预付的材料款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。暂付款的核算通过“暂付款”账户进行。各项暂付款应按债务单位或个人名称设置明细账。发生暂付款时：借：暂付款贷：现金或银行存款结算收回或核销转列支出时：借：经费支出贷：暂付款“暂付款”借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

（2）暂存款。暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，包括临时性暂存款和应付款。临时性暂存款，例如，其他单位存入的押金、保证金、预收的劳务报酬，以及不明原因的盘点长款等。应付款，例如，赊欠其他单位的货款，以及欠付职工的工资等。各行政单位应加强对暂存款的管理，不得将应纳入单位收人管理的款项列人暂存款项；对各种暂存款应及时清理、结算，不得长期挂账。暂存款的核算通过设置“暂存款”科目及“暂存款”账户进行。各项暂存款应按债权单位或个人名称设置明细账。收到暂存款时：借：银行存款或现金贷：暂存款冲转或结算退还时：借：暂存款贷：银行存款或现金“暂存款”科目的贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。

14．行政单位的经费支出如何核算？行政单位的经常性支出按性质分为人员经费支出和公用经费支出。

（1）人员经费支出。人员经费支出是指直接用于公务员个人部分的支出，具体包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。基本工资。它是国家政府给予行政单位工作人员劳动报酬的主要形式，包括标准工资（由基础工资、职务工资、工龄津贴以及国家规定的地区生活费补贴等组成）、半脱产人员生活费补贴、保留工资等。补助工资。它是基本工资的补充和延伸，是对在职职工生活、工作方面的补贴，包括冬季取暖费补贴、职工上下班交通费补贴、小单位伙食补贴、粮油补贴等。其他工资。它是在基本工资、补助工资之外，发给行政在职人员的属于国家规定的工资总额范围内的各种津贴、补贴、奖金等。职工福利费:它是用于增进职工物质福利，帮助职工家属解决生、老、病、死等方面的困难所支付的费用，包括工会经费、福利费、探亲路费、独生子女保健费、遗属生活困难补助、丧葬费、职工因工负伤住院治疗期间伙食补助费、公费医疗经费、洗理费等。社会保障费。它包括按国家规定交纳的各项社会保障费、职工住房公积金以及尚未划转的离退休人员费用等。

（2）公用经费支出。公用经费支出是指行政单位为完成工作任务用于设备设施的维持性费用支出，以及直接用于公务活动的支出，具体包括公务费、业务费、修缮费、设备购置费、其他费用等。公务费。它是指行政单位用于日常行政管理方面的费用开支，包括办公费、邮电费、水电费、差旅费、取暖费、会议费、租赁费、车船保养修理费、机动车船用油和燃料费等。业务费。它是指行政单位为完成专业所需的消耗性费用开支和购置低值易耗品的费用，包括县以上团体业务费、宗教业务费、外事部门及其他行政单位的临时出国人员制装费、差旅费、国外生活费补贴和外宾差旅费、招待费、有关部门的大宗账簿、表册、票证、规章制度、资料、材料的印刷费等。修缮费。它是指行政单位的公用房屋、建筑物及附属设备的修缮费和租用公房租金，以及不足基本建设投资额度的零星土建工程费用。设备购置费。它是指行政单位按固定资产管理的设备购置费。包括一般设备购置、专业设备购置、车辆购置、图书购置及其他购置等的费用。其他费用。它是指除以上各项费用之外的费用。经常性支出的核算，通过设置“经费支出——经常性支出”二级科目进行，并在二级科目下按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出科目设置明细账。发生支出时：借：经费支出——经常性支出贷：银行存款或现金支出收回或冲销转出时：借：有关科目贷：经费支出——经常性支出年终结账后，“经费支出——经常性支出”科目无余额。

15．事业单位的事业支出如何核算？

事业单位的事业支出内容：

（l）基本工资。它反映国家统一规定的基本工资，包括行政机关人员的基础工资、职务工资、级别工资、工龄工资，机关工人的岗位（技术等级）工资与国家规定比例的奖金，事业单位工作人员的固定工资与国家规定比例的津贴，各类学校毕业生见习期间的临时待遇。

（2）补助工资。它反映国家统一规定的津贴、补贴，包括各项岗位津贴、价格补贴、地区性补贴、冬季取暖补贴。职工上下班交通费补贴。

（3）其他工资。它反映在基本工资、补助工资外，发给在职人员的属于国家规定工资总额组成范围内的各种津贴、补贴、奖金等。

（4）职工福利费。它反映拨缴的工会经费，按标准提取的工作人员福利费、独生子女保健费、不属于公费医疗享受范围又未参加医疗保险的职工的医疗费、因公负伤等住院治疗、住院疗养期间的伙食补贴费、病假两个月以上期间的人员工资（不含符合离休条件的在职人员工资），职工探亲旅费，由原单位支付的退职金，退职人员及其随行家属路费，职工死亡火葬费用，遗属生活困难补助费，长期赡养人员补助费等。

（5）社会保障费。它反映公费医疗经费，离退休人员的离退休金、津贴、补贴，离退休人员开支的公用经费，按国家规定缴纳的各项社会保险费和职工住房公积金等支出。

（6）助学金。它反映各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学（实习）人员生活费，青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补助，按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生。进修生生活费等。

（7）公务费。它反映办公费、邮电费、水电费、公用取暖费，工作人员差旅费，调干旅费，调干家属旅费补助，驻外机构人员出国回国旅费，器具设备车船保养修理费，机动车船燃料费、保险费和养路费，牧区办公用马用车费、会议费，场地车船、租赁费。

（8）设备购置费。它反映行政事业单位不够基本建设投资额度，按固定资产管理的办公用一般设备、车船等购置费，车船购置附加费，教学、科研医疗单位的专业设备购置费，专业图书馆、文化馆、站的图书购置费，以及一般事业单位的图书购置费，档案设备购置费等。

（9）修缮费。它反映事业单位的公用房屋、建筑物及附属设备的修缮费，公房租金。城建部门和房产管理部门经营的由国家预算拨款的房屋、建筑物、公共设施的维修养护费，文物保护单位的古建筑、革命纪念建筑物的维修费。按照国家有关部门的规定，不够基本建设投资额度的零星土建工程费用。

（10）业务费。它反映事业单位为完成专业所需的消耗性费用开支和购置的低值易耗品。包括为进行防治防疫用的消耗性的医药卫生材料费。为进行科学实验购置的工具器具等低值易耗品、化学试剂、材料，以及专业资料印刷、科学考察研究费用。各级各类学校开支的教学实验室、生产实习费、资料讲义费，高等学校招生经费、毕业生调遣费、教材编审费、业务资料印刷费等。外事部门及其他事业单位临时出国人员制装费、差旅费、国外生活补助和外宾差旅费、招待费。财政、税务、统计部门、财务管理部门的大宗账簿、表册、规章制度、资料、材料的印刷费等。地质勘探费也适用本目。

（11）业务招待费。它反映事业单位为执行公务或开展业务活动而开支的接待费用，包括交通费、用餐费和住宿费，以及各级政府接待办用于接待的费用。

（12）其他费用。它反映外籍专家经费、驻外机构聘用外籍人员经费、出国实习人员生活费，来我国实习人员生活费，本单位职工教育经费，各种医疗减免经费，发给个人的抚恤费、救济费和烈军属、复员退伍军人安置费，民政事业单位休养、收养人员的生活费、服装费，民政部门收容人员给养费，国家支援农业生产的各项生产事业费，以及未包括的其他必要开支。

事业单位事业支出报销口径规定如下：

（l）对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。

（2）购入办公用品可直接列报支出。购人其他各种材料可在领用时列报支出。

（3）社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。

（4）固定资产修购基金按核定的比例提取，直接列报支出。

（5）购人固定资产，经验收后列报支出。

（6）其他各项费用，均以实际报销数列报支出。为了核算事业单位的事业支出，应设置“事业支出”科目。因事业支出的项目较多，为便于分类核算与管理，事业单位应设置以下明细科目：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、设备购置费、修缮费和其他费用。发生支出时：借：事业支出——XXXX贷：银行存款或现金支出收回或冲销转出时：借：有关科目贷：事业支出——XXXX年终结账后，“事业支出”科目无余额

16．行政单位预算外收入如何核算？

行政单位的预算外资金收入，是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。国家对行政单位预算外资金实行三种管理办法，一是实行全额上缴财政专户，然后再由财政部门核拨给行政单位使用；二是实行比例上缴，一部分上缴财政专户，一部分留给单位作为预算外资金收入；三是实行结余上缴，即平时取得预算外资金后不用上缴，按照计划用于预算外资金支出后，定期将预算外收支结余上缴财政专户。行政单位的预算外资金收入，按资金性质及管理要求分为经常性收入和专项收入。预算外资金收入的核算，通过设置“预算外资金收入”科目和“预算资金收入”账户进行。并按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和专项收入二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细账。（互）实行全额上缴预算外资金专户办法的行政单位，收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时：借：银行存款等贷：预算外资金收入主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过“暂存款”科目核算。（2）实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时：借：银行存款等贷：应缴财政专户款预算外资金收入（3）实行结余上缴预算外资金财政专户办法的单位收到预算外资金收入时：借：银行存款贷：预算外资金收入定期结算应缴预算外资金结余时：借：预算外资金收入贷：应缴财政专户款年终结转时，将“预算外资金收入”科目的贷方余额全数转入“结余”科目，结转后“预算外资金收入”科目无余额。

17．事业单位的收入包括哪些内容？事业单位的收入是指事业单位为开展业务及其他活动，依法通过各种形式、各种渠道取得的非偿还性资金。主要包括：

（l）财政补助收入，即由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。

（2）上级补助收入，即主管部门和上级单位拨入的非财政补助资金。

（3）拨入专款，即财政部门、上级单位或其他单位拨入的指定用途的并需要单独报账的专项资金。

（4）事业收入，即事业单位开展专业活动及辅助活动所取得的收入，包括事业单位收到的从财政专户核拨的预算外资金（不含用于自筹基建部分）和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金。

（5）经营收入，即事业单位在专业活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。