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2020-4-29

2.甲公司为增值税一样纳税人，增值税税率为17%。

生产中所需W材料按实际成本核算，采纳月末一次加权平均法运算和结转发出材料成本。

2020年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价预备。

甲公司2020年6月份发生的有关W材料业务如下：

〔1〕6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

〔2〕6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。

材料已验收入库。

〔3〕6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值〔不含可抵扣的增值税进项税额〕为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。

假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。

〔4〕6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。

〔5〕6月30日,因自然灾难毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元.经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余缺失差不多有关部门批准处理。

〔6〕6月份发出材料情形如下：

①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间治理部门领用700千克；企业行政治理部门领用450千克。

②托付加工一批零部件，发出W材料100千克。

③6月30日对外销售发出W材料600千克。

〔7〕6月30日，W材料的估量可变现净值为1000万元。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

〔1〕编制甲公司第〔1〕至〔4〕项业务的会计分录。

〔2〕运算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。

〔3〕①编制甲公司第〔5〕项业务的会计分录。

②运算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。

③编制甲公司第〔6〕项结转发出材料成本的会计分录。

〔4〕运算甲公司6月30日W材料账面余额。

〔5〕运算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价预备并编制会计分录。

〔6〕运算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表〝存货〞项目的金额。

〔〝应交税费〞科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示〕

【答案】

〔1〕

①借：原材料——W材料217.8

应交税费——应交增值税〔进项税额〕36.72

贷：其他货币资金——银行汇票存款254.52

借：银行存款45.48

贷：其他货币资金——银行汇票存款45.48

②借：原材料——W材料163.4

应交税费——应交增值税〔进项税额〕27.71

贷：应对票据191.11