2020年12月31日单位：万元

项目金额项目金额

银行存款日记账余额432银行对账单余额664

加：银行已收，企业未收款384加：企业已收、银行未收款480

减：银行已付、企业未付款32减：企业已付、银行未付款360

调剂后余额784调剂后余额784

4.甲公司为增值税一样纳税人，增值税税率为17%。

商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。

假定不考虑其他相关税费。

2020年6月份甲公司发生如下业务：

〔1〕6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元〔不含增值税〕，商品实际成本为480万元。

为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。

甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

〔2〕6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。

当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票〔红字〕，销售退回承诺扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

〔3〕6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政治理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元〔与计税价格一致〕，实际成本0.3万元。

〔4〕6月25日，甲公司收到丙公司来函。

来函提出，2020年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。

该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。

经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票〔红字〕。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

〔1〕逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

〔2〕运算甲公司6月份主营业务收入总额。

〔〝应交税费〞科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示〕

【答案】

1.

〔1〕借：应收账款795.6

贷：主营业务收入680

应交税费——应交增值税〔销项税额〕115.6

借：主营业务成本480

贷：库存商品480

〔2〕借：主营业务收入340

应交税费——应交增值税〔销项税额〕57.8

贷：应收账款397.8

借：库存商品240

贷：主营业务成本240

〔3〕借：生产成本234〔500×0.4×1.17〕

治理费用18.72〔40×0.4×1.17〕

销售费用28.08〔60×0.4×1.17〕