某企业为增值税一般纳税人,2022年发生固定资产相关业务如下:
(1)2月28日,购入一台不需要安装的M设备,支付设备价款122万元,增值税15.86万元,另付设备运输费3万元、增值税0.27万元,已取得购入设备及运输费的增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。当日,M设备交由行政管理部门使用,预计使用寿命为10年,预计净残值率为4%,采用年限平均法计提折旧。
(2)10月5日,对M设备进行日常修理,从仓库领用维修材料0.5万元,另支付修理费2万元,增值税专用发票上往明的增值税税额为0.26万元,全部款项以银行存款支付。
(3)12月15日,M设备因自然灾害发生野损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元,增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元,全部款项已收到并存入银行,M设备未发生资产减值。12月31日,结转M设备的清理净损益。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据材料(1),M论备的入账价值是()。
A.122
B.125
C.137.86
D.141.13
参考答案:B
参考解析:M论备的入账价值=设备价款122+运输费3=125万元。
2、根据资料(1)。下列各项中,M设备计提折旧的会计处理表述正确的是()
A年折旧率为9.6%
B.预计净残值为4.88万元
C.月折旧额为1万元
D.计提的折旧应计入管理费用
参考答案:ACD
参考解析:年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命=(1-4%)/10=9.6%;预计净残值=125*4%=5;月折旧额=125*(1-4%)/10/12=1万元;
3、根据资料(2),下列各项中,M设备日常修理的会计处理正确的是()
A.领用维修材料时,
借:管理费用0.5
贷:原材料0.5
B.支付维修费及其增值税时,
借:管理费用2
应交税费一应交增值税(进项税额)0.26
贷:银行存款2.26
C.领用维修材料时,
借:在建工程0.5
贷:原材料0.5
D.支付维修费及其增值税时,
借:在建工程2
应交税费--应交增值税(进项稅额)0.26
贷:银行存款2.26
参考答案:AB
参考解析:因为对M设备进行日常修理,从仓库领用的维修材料、以及支付的修理费应计入管理费用,选项AB正确。
4、根据资料(1)至(3),下列各项中,M设备报废清理的会计科目处理表正确的是()
A.结转报废净损失时,借记“营业外支出”科目
B.结转报废净损失时,借记“资产处置损益”科目
C.将报废设备转入清理时,借记“固定资产清理”科目