B.980

C.1040

D.1060

【答案】B

考点：应交所得税的计算

【解析】国库券利息收入免税，应进行纳税调减；存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2022年的应交所得税＝（4000－80）×25％＝980（万元）。

21、（单选题）甲公司当期应交所得税为500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。则甲公司当期所得税费用为（）万元。

A.515

B.500

C.15

D.505

【答案】A

考点：所得税费用的核算

【解析】甲公司当期所得税费用＝500＋（50－40）－（20－25）＝515（万元）。

22、（多选题）下列关于成本费用和期间费用的说法正确的有（）。

A.成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加等

B.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本

C.期间费用包括销售费用、制造费用和财务费用

D.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

【答案】ABD

考点：费用

【解析】成本费用和期间费用的主要区别在于是否能够计入特定核算对象，期间费用通常难以归集到特定的核算对象。期间费用不包括制造费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。

23、（多选题）下列各项业务中，不会影响主营业务成本金额的有（）。

A.工业企业计提经营出租固定资产折旧

B.销售原材料成本

C.用于对外投资的自产产品成本

D.发生的销售折让

【答案】ABD

考点：营业成本

【解析】选项A、B计入其他业务成本，选项D，发生的销售折让是对销售价款的折让，不影响主营业务成本。选项C，用于对外投资的自产产品视同销售，自产产品成本计入到主营业务成本。

24、（多选题）下列各项中，应计入其他业务成本的有（）。

A.出借包装物成本的摊销

B.出租包装物成本的摊销

C.随同产品出售单独计价的包装物成本

D.随同产品出售不单独计价的包装物成本

【答案】BC

考点：营业成本

【解析】出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入其他业务收入，其成本摊销应计入其他业务成本。选项A，出借包装物成本的摊销计入到销售费用，选项D，随同产品出售不单独计价的包装物成本计入到销售费用。

25、（多选题）下列各项，可以记入利润表“税金及附加”项目的有（）。

A.增值税