D.收到报废残值变价收入时，货记“固定资产清理”科目

参考答案：ACD

参考解析：

固定资产报废净损失，应计入营业外支出，选项A正确。会计分录如下：

借：固定资产清理125-10=115

累计折旧月折旧1*10个月=10

贷：固定资产125

借：银行存款9+1.17=10.17

贷：固定资产清理9

应交税费——应交增值税(销项税额)1.17

借：营业外支出106

贷：固定资产清理115-9=106

5、根据资料(1)至(3).M设备相关业务导致企业2022年利润总额减少的金额是()万元

A.116

B.106

C.108.5

D.118.5

参考答案：D

参考解析：导致企业2022年利润总额减少的金额=固定资产摊销的管理费用10+管理费用2.5+营业外支出106=118.5万元。

不定项选择题三：

某企业为增值税一敖纳税人。每月月初发放上月工资。2022年12月初“应付职工薪酬一工资”科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下:

(1)7日，结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应维纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应维纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险)，通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。

(2)28日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。

(3)31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理入员免费使用汽车的折旧费4万元。

(4)31日.分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元，

要求，

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回告下列小题。(管案中的金额单位用万元表示)

1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是()

A.通过银行转账发放货币性职工薪酬时，贷记“银行存款”科目265万元

B.代扣职工个人应维纳的住房公积金时，贷记“其他应付款一--住房公积金”科目25万元

C.代扣职工个人应维纳的社会保险费时，贷记“应付职工系酬一社会保险费”科目30万元

D.结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记“应付职工薪酬一-工资”科目320万元

参考答案：ABD

参考解析：

资料1会计分录如下：

借：应付职工薪酬——工资320

贷：银行存款265

其他应付款——社会保险费30

——住房公积金25

2、根据资料(2)，下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()