还原成原始的直接材料、直接人工和制造费用等成本项目，从而求得按原始成本项目反映的产品

成本资料的过程。

六、简答题：

1、答：应包括的范围有：

(1)在生产过程中发现和入库后发现的不可修复的生产成本；（1分）

(2)可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值的应收赔款后的损失。（1分）

不应包括的有：

(1)经质检部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品的成本，其降价损失不作为废品损失

处是，而体现在销售损益中；（1分）

(2)产成品入库后，由于保管不善等原因而损坏变质的损失，应计入管理费用；（1分）

(3)实行包退、包修、包换的企业，在产品出售后发现的废品所发生的一切损失，计入管理费用。

2、答：成本计算的基本方法有品种法、分批法和分步法。（2分）

品种法适用于大量、大批单步骤生产或管理上不要求分步计算成本的大量、大批多步骤生产。

分批法适用于小批、单件、单步骤生产或管理上不要求分步计算成本的小批、单件多步骤生产。

分步法适用于大量、大批并在管理上要求分步计算成本的多步骤生产。（1分）

七、计算题：

1、(1)借：低值易耗品在用低值易耗品3，700

贷：低值易耗品在库低值易耗品3，700(1分)

(2)借：制造费用(3，700×50％＝1，850)（0.5分）1，850

贷：低值易耗品低值易耗品摊销1，850(1分)

(3)借：原材料100

制造费用(450－100＝350)（0.5分）350

贷：低值易耗品低值易耗品摊销

（900×50%）＝450）（0.5分）450(1分)

(4)借：低值易耗品低值易耗品摊销900

贷：低值易耗品在用低值易耗品900(1分)

(5)借：制造费用[3,700×(－2％)＝－74]（0.5分）74

贷：材料成本差异74(2分)

2、解：4月份：

借：财务费用(96，600÷3＝32，200)（0.5分）32,200

贷：预提费用32,200(1分)

5月份：

借：财务费用32，2000　32,200

贷：预提费用32,200(1分)

6月份：

借：预提费用97,150

贷：银行存款97,150(1分)

借：财务费用(97150－32，200×2＝32，750)（0.5分）32,750

贷：预提费用32，750　32,750(1分)

最后一项分录也可以分为两项分录：