D、贷款

【参考答案】：C

【解析】以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。

16、A公司是一家电脑销售公司。2008年7月1日。

A公司向B公司销售1000台电脑，每台销售价格为4500元，单位成本为4000元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4500000元。

增值税额为765000元。协议约定，B公司应于8月1日之前支付货款，在12月31日之前有权退还电脑。电脑已经发出，款项尚未收到。假定A公司根据过去的经验，估计该批电脑的退货率约为15%。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理。A公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更。

12月31日用消费品51发生销售退回，实际退货量为120台。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答题。2008年A公司因销售电脑应交纳的所得税是（）。

A、110000元

B、106250元

C、125000元

D、105000元

【参考答案】：A

【解析】A公司因销售电脑对2008年度利润总额的影响=（1000-120）×（4500-4000）=440000（元），由此应确认的应交所得税=440000×25%=110000（元）。

17、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。

甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件，单位售价13万元(不含增值税)，单位成本为7万元，增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。

至2010年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%。预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期问能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2010年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货20件。

假定按税法规定，企业发出商品时应确认收人的实现；本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。甲公司2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答题。甲公司因销售A、B产品对2010年度利润总额的影响是（）。

A、940万元

B、800万元

C、640万元

D、600万元

【参考答案】：D

【解析】因A产品在资产负债表日后期间退货50件高于原估计退货40件(200×20%)，故40件冲减预计负债，10件冲减报告年度营业收入和营业成本，B产品2010年不应确认收入。甲公司因销售A、B产品对2010年度利润总额的影响金额=200×(10-6)×(1-20%)-10×(10-6)=600(万元)。

18、甲企业以公允价值为14000万元、账面价值为10000万元的固定资产一批作为对价对乙企业进行吸收合并，购买日乙企业持有资产的情况如下：无形资产的账面价值为6000万元、公允价值为8000万元，长期股权投资的账面价值为4000万元、公允价值为6000万元，长期借款账面价值和公允价值为3000万元，净资产账面价值为7000万元，公允价值为11000万元。甲企业和乙企业不存在关联方关系。甲企业吸收合并产生的商誉为（）万元。

A、0

B、3000

C、－1000

D、6000

【参考答案】：B

【解析】甲企业吸收合并产生的商誉＝14000－11000＝3000（万元）

借：无形资产8000

长期股权投资6000

商誉3000

贷：长期借款3000

固定资产清理10000

营业外收入4000

19、某企业接受原材料捐赠入账时，原材料的实际成本与企业按实际支付的相关税费之间的差额，应贷记（）科目。