8、过次承前

9、不得涂改挖补

总分类账户与明细分类账户的登记要点1、金额相同2、期间一致3、金额相等

第四节对账与结账

对账的概念【核对账目】

对账的内容1账证核对2。账账核对【总→总、总→明、总→序】3.账实核对【银行日记账→对账单、财产明细→账实、负债明细→对方账面核实】

®结账【月结、季结、年结】

一是结清损益类账户并计算出本期利润;二是结出资产负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额

结账的方法

1.月末结账时只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏画单红线，不需要再次结记余额。

2.库存现金银行存款日记账要在月末结账的时候在摘要栏注明本月合计字样，并在通栏画单红线。

3.12月末计入本年累计通栏画双红线

4.摘要栏在年末结账时摘要栏要有本年合计字样

5.年度终了有余额的账户在摘要栏注明结转下年字样在下年摘要栏注明上年结转字样

第五节错账的查找方法

1.差数法【漏记一方】

2.尾数法【贷方金额一致、位数一致、末位数一致】

3.除二法【记错方向】

4.除九法【数字写大写小】

错账的更正方法

1.划线更正法【有文字或者数字错误的而记账凭证正确的采用划线更正法;错误的文字或者数字划红线在上方写出正确的数字或者文字，对于数字的错误应当全部更正】

2.红字更正法【应借应贷的科目错误；记账的会计科目错误时，用红笔填写一张与原来凭证一样的记账凭证,然后用蓝笔填写一张正确的记账凭证】

3.补充登记法【金额写小了；在填写一张缺少的金额数的一张记账凭证】

第六节会计账簿的保管期限

25年：现金日记账、银行存款日记账

15年：账簿、移交清册

5年:银行存款余额调节表、银行对账单

三年:月度报表、季度报表

永久：年度报表、保管清册、销毁清册

第八章账务处理程序

一.记账凭证的账务处理程序

二、汇总记账凭证的账务处理程序

三、科目汇总表账务处理程序

银行日记账、现金日记账

记账凭证的账务处理程序【步骤】原始凭证→汇总原始凭证→记账凭证↗总账、明细账、明细账→财务报表

汇总记账凭证的步骤

现/银日记账收

原始凭证→汇总原始凭证→记账凭证→汇总记账凭证→登记总账付编

转

制报表