科目汇总表账务处理程序

现/银日记账

原始凭证→汇总原始凭证→记账凭证明细账财务报表

科目汇总表

科目汇总表适用于业务量较大的企业

第九章财产清查

实质就是账实的核对

财产清查的种类【按照范围分类：分为全面和局部全面清查包括1.年度决算2.撤销改变3.中外合资4.清产合资5.主要负责费用的调离；局部清查分为现金的日清月结，银行存款出纳与银行核对，每月重点抽查产品，往来账务的抽查一年一到两次】

财产清查按时间分为【定期和不定期清查】

按照执行系统分类【内部清查和外部清查自行组织清查工作；外部清查包括主管部门、审计机关、司法机关、注册会计师】

三、财产清查的一般顺序1.建立财产清查的组织2。调查人员学习有关政策掌握相关的法律法规和相关业务知识提高财产清查的业务质量3。确定清查对象范围和明确清查任务4.制定方案5.核对相关账簿记录6。盘存清单7。编制清查报告

四、货币资金的清查方法

五、库存现金的清查方法【实地盘点法出纳人员必须在场不能白条抵库必须由出纳人员和盘点人员共同签章方能生效】

六、银行存款的清查【与开户银行核对账目；即存在未达账项，如果存在未达账项,需要编制余额调节表】

七、实物财产的清查【盘点法和技术推实物与财产的一对一清查；技术推算法:适用于无需精确计量的财产物资廉价的物资、大量成堆

往来款项的清查方法包括应收应付预收预付等【发函询证进行核对】

财产清查结果的处理步骤1.审批之前清查报告表盘点报告填制记账凭证计入相关账簿2。审批之后对不一致的进行相应的调整

1.库存现金的盘盈【1】支付退还他人→其他应收款【2】无法查明原因→营业外收入

盘亏【1】赔偿→其他应收款【2】管理不善→管理费用【3】自然灾害→营业外支出

固定资产的清查的账务处理→以前年度损益账户【1.待处理非/流动资产损益】

第十章财务报表

第一节财务报表的概念；

财务报表是对企业的财务状况、经营成果和现金流量的结构性的表述

报表包括1.资产负债表2.利润表3.现金流量表4。所有者权益变动表5.附注【四表一注】

2.应记得公式

应收账款=应收借+预收借—坏账准备

应付账款=应付贷+预付贷

预收账款=预收贷+应收贷

预付账款=预付借+应付借

第二节利润表【1】一定会计期间的收入情况【2】一定会计期间费用的消耗情况【3】经济活动成果的现实情况判断保值增值情况