宏图公司为增值税一般纳税人,有关无形资产的业务资料如下:
(1)专利权
①2015年7月,财政局拨付宏图公司200万元(同日到账),用于研发一项新技术,并规定若有结余,留归企业自行支配。
②2015年8月,该项研发活动进入开发阶段,以银行存款支付的开发费用280万元,其中满足资本化条件的为150万元。2015年12月31日,开发活动尚未结束。
③截至2016年6月30日,继续发生开发支出150万元(全部符合资本化条件),开发活动结束,7月1日按法律程序申请取得专利权,供企业行政管理部门使用;该项专利权法律规定有效期为5年,采用直线法摊销,预计净残值为0。
⑤2016年年末该项无形资产的可收回金额为120万元;对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核,该无形资产的尚可使用寿命为4年,摊销方法仍采用直线法。
⑥2017年4月30日,将该项专利权转让,实际取得价款为60万元,款项已存入银行(假定不考虑相关税费)。
(2)非专利技术
2016年1月5日以200万元购入一项非专利技术,另支付相关税费(不含增值税)20万元。为推广由该非专利技术生产的产品,宏图公司发生广告宣传费10万元。该非专利技术预计使用5年,预计净残值为5万,采用直线法摊销。假设不考虑其他因素。
(3)商标权
2015年1月6日,宏图公司向恒达公司转让某商标权,约定恒达公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费,使用期10年。2015年恒达公司实现销售收入120万元;2016年恒达公司实现销售收入180万元;2017年恒达公司实现销售收入200万元。该商标权计提的年摊销额为7.2万元,每月计提金额为0.6元。假定不考虑其他因素和相关税费;假定宏图公司均于每年年末收到使用费收入,不考虑相关税费。
要求:根据上述资料,不考虑其他条件,回答下列(1)-(5)题。
1.[不定项选择题]根据上述资料,影响利润表中营业利润的是()。
A.企业取得与资产相关的政府补助
B.计提无形资产减值准备
C.处置无形资产取得的净损益
D.无形资产研究阶段发生的研究人员工资
参考答案:B,D
参考解析:企业取得与资产相关的政府补助时应当确认为递延收益,然后按照长期资产的预计使用期限,将递延收益平均分摊计入当期营业外收入,而不能一次性全额计人营业外收入,不影响利润表中的营业利润;处置无形资产取得的净收益计入营业外收入,不影响利润表中的营业利润。
2.[不定项选择题]根据资料,上述业务对宏图公司2015年损益的影响金额为()万元。
A.-275.2
B.-75.2
C.-225.2
D.-125.2
参考答案:D
参考解析:对宏图公司2015年营业利润的影响金额=-(280-150)(事项1)+(120×10%-7.2)(事项3)=-125.2(万元)。
3.[不定项选择题]2016年的无形资产的摊销金额为()万元。
A.37.2
B.50.2
C.73
D.80.2
参考答案:D
参考解析:2016年的无形资产的摊销金额=(150+150)/5/2(事项1)+(200+20-5)/5(事项2)+7.2(事项3)=80.2(万元)。
4.[不定项选择题]根据资料,上述业务对宏图公司2016年利润总额的影响金额为()万元。
A.-209.2
B.-229.2
C.-159.2
D.-252.2
参考答案:C
参考解析:对宏图公司2016年利润总额的影响金额=[-300/5/2-(300-300/5/2-120)+200/5/2](事项1)-10(事项2)+(180×10%-7.2)(事项3)=-159.2(万元)。