【解析】收到乙公司偿付的、以前期间已作为坏账核销的购货欠款，以及收到受托方亥公司交来的代销商品款，均在现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中列示。以银行存款支付的行政办公楼租金，应在现金流量表“支付其他与经营活动有关的现金”项目中列示。

5.根据资料(1)至(9)，2015年12月31日资产负债表下列项目中填列金额正确的是()。

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A.“应收账款”项目填列金额为223万元

B.“应收账款”项目填列金额为229万元

C.“应付账款”项目填列金额60.5万元

D.“应付账款”项目填列金额54.5万元

参考答案：B,C

【解析】资产负债表“应收账款”项目应填列金额=“应收账款”科目所属明细账的期末借方余额合计+“预收账款”科目所属明细账的期末借方余额一为应收账款计提的坏账准备=234-5=229(万元)。

资产负债表“应付账款”项目应填列金额=“应付账款”科目所属明细账的期末贷方余额合计+“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额=58.5+2=60.5(万元)。

“应收账款——己公司”科目的期末贷方余额，本质上属于负债方的预收款项;“应付账款——辛公司”科目的期末借方余额，本质上属于资产方的预付款项。

【资料一】甲公司2015年8月31日银行存款日记账账面余额为2160000元，银行转来的对账单余额为2075000元。经逐项核对，企业发现以下事项：

(1)8月20日，开出转账支票支付基本生产车间固定资产日常修理费用234000元，但会计人员未根据支票存根和取得的发票编制会计分录并登记账簿。

(2)委托银行代收货款351000元，银行已收妥并登记存款增加，但企业未取得收款通知，尚未记账。

(3)开出500000元转账支票支付工程款，并登记银行存款减少，但持票单位尚未通过银行办理转账，银行尚未记账。

(4)向银行送存销售商品收到的转账支票702000元，并登记银行存款增加，但银行尚未记账。

【要求】根据以上资料，不考虑其他因素，回答以下小题。

6.根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。

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A.“制造费用”科目借方发生额为234000元

B.“银行存款”科目贷方发生额为234000元

C.“管理费用”科目借方发生额为234000元

D.“其他货币资金”科目贷方发生额为234000元

参考答案：B,C

【解析】企业支付基本生产车间固定资产日常修理费用，属于费用化的固定资产后续支出，因此该笔支出不应计人资产成本，发生时应作以下会计处理：

借：管理费用234000

贷：银行存款234000

7.根据资料(1)至(4)，下列各项中，属于未达账项的是()。

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A.开出转账支票支付基本生产车间固定资产日常修理费用，但企业未登记入账

B.委托银行代收货款，银行已收妥并登记入账，但企业未取得收款通知，尚未记账

C.企业开出转账支票支付工程款，并登记银行存款减少，但银行尚未记账

D.向银行送存销售商品收到的转账支票，并登记银行存款增加，但银行尚未记账

参考答案：B,C,D

【解析】未达账项是指由于记账凭证在企业与银行之间或收款银行与付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，使一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证而未能人账形成的账款事项。委托银行代收货款，银行已收妥并登记入账，但企业未取得收款通知，尚未记账，因此站在企业的角度，该事项尚未对企业的现金流量产生影响。开出转账支票支付基本生产车间固定资产日常修理费用234000元，但会计人员未根据支票存根和取得发票编制会计分录并登记账簿，属于企业会计人员漏登经济业务造成的记账差错，与未达账项的含义不符。

8.根据资料(1)至(4)，下列各项中，可使企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额的是()。

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A.开出转账支票支付基本生产车间固定资产日常修理费用，但企业未登记人账

B.委托银行代收货款，银行已收妥并登记入账，但企业未取得收款通知，尚未记账

C.企业开出转账支票支付工程款，并登记银行存款减少，但银行尚未记账