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中级财务会计知识点归纳

题型：单选、多选、计算、分录、编表

1、产品发给员工/股东

借：应付职工薪酬（员工）

应付股利（股东）

贷：主营业务收入（计税价）

（结转成本）借：主营业务成本

贷：

2、交税

向税务局交税100万，其中60万为本年度税。

借：应交税费——应交增值税（已交税额）60万

——未交增值税40万

贷：银行存款

3、持有交易性金融资产100万，年末公允价值为180万

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

4、无形资产出售

（1）注销（2）收钱（3）结转营业外收支

（账面价值+税金比收到钱数）差额进营业外收支

例：某项专利原价100万，累计摊销30万，已计提减值准备5万，协商作价80万，营业税率5%。（若价为60万，则需计算营业外支出）

借：银行存款80万

累计摊销30万

无形资产减值准备5万

贷：无形资产100万

应交税费——应交营业税80×5%＝4万

营业外收入11万

5、影响固定资产损益的因素

6、捐赠东西或接受捐赠

捐赠：营业外支出

接受捐赠：营业外收入（不是收入，是利得）

7、确认短期借款利息

借：财务费用

贷：利息费用/应付利息（均可）

8、利润表中

营业收入＝主营业务收入+其他业务收入

营业成本＝主营业务成本+其他业务成本

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益

利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出

净利润＝利润总额－所得税费用