9、在执行集团公司内部控制审计时,对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,下列各项中正确的有(二)。

A.在接近评价基准日的时间测试内部控制

B.选择更多的子公司进行控制测试

C.增加相关内部控制测试量

D.亲自进行相关测试而非利用他人的工作

【答案】ABCD

【解析】在内部控制审计中,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注,具体表现在:对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;选择更多的子公司或业务部门进行测试;增加相关内部控制的控制测试量等。

10.下列审计程序中，注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有()。

A.了解被审计单位的内部控制

B.在临近审计结束时,运用分析程序对财务报表进行总体复核

C.实施用作风险评估的分析程序

D.将财务报表与会计记录进行核对

【参考答案】ABCD

【参考解析】四个选项均属于在所有审计业务中应当实施的审计程序。

11.下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有()。

A.风险是否涉及重大的关联方交易

B.风险是否与近期经济环境的重大变化相关

C.财务信息计量的主观程度

D.风险是否属于舞弊风险

【参考答案】ABCD

【参考解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑6点事项。

12.下列各项中,注册会计师在利用外部专家工作时应当与专家达成一致意见的有()。

A.注册会计师和专家各自的责任

B.注册会计师和专家之间沟通的时间安排司会无结

C.注册会计师对专家遵守事务所质量控制政策和程序的要求

D.专家工作的性质、范围和目标

【参考答案】ABD

【参考解析】选项C无需达成一致意见，外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》制定的质量控制政策和程序的约束

13.对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中，正确的有()

A.超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户

B.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响

C.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源

D.存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性;仍是重要账户

【参考答案】ABD

【参考解析】选项c错误,在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑。例如，在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源。

14.如果识别出管理层未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易,下列各项程序中，注册会计师应当实施的有()。

A.立即将相关信息向治理层通报

B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易

C.立即将相关信息句项目组其他成员通报

D.对新识别的关联方或重大关联方交易实施实质性程序