【参考答案】BCD

【参考解析】如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当……

15.下列有关注册会计师了解波审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有()。

A.如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险

B.在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性

C.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息,评价被审计单位风险评估过程的有效性

D.如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险,应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷

【参考答案】ABC

【参考解析】选项A正确，如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解被审计单位的风险评估过程和结果有助于注册会计师识别财务报表的重大错报风险。选项B正确,在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时,注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，以及如何采取措施管理这些风险。选项C正确,注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息,评价被审计单位风险评估过程的有效性。选项D错误，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险,注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。

16.下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有()。

A注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规3(23

B对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明

C如果识别出被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告

D对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规,注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据

【参考答案】ACD

【参考解析】选项A正确，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项c正确,如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。选项D正确，针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规,注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据。

17.下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有C)。

A财务报表整体的重要性

B可容忍错报

C明显微小错报的临界值

D实际执行的重要性

【参考答案】ACD

【参考解析】选项A正确，注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性。选项B错误，如果在实施细节测试时不使用审计抽样,则可不确定可容忍错报。选项C正确，注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时,确定-6个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积。选项D正确，审计准则要求注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额作为实际执行的重要性。

18.下列情形中,通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有()。

A被审计单位财务人员不熟悉会计则奥世

B被审计单位频繁更换财务负责人

C被审计单位内部控制环境薄弱

D被审计单位投资了多家联营企业

【参考答案】ABCD.

【参考解析】财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定。上述选项均与财务报表整体存在广泛联系。

19.下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有()。

A.确认对业务流程的了解

B.评价控制设计的有效性

C.确认控制是否得到执行

D.确认对重要交易的了解是否完整

【参考答案】ABCD

【参考解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据：略

20.下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有()。

A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行

B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当针对特别风险实施细节测试