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注册会计师考试审计题目及答案

一、单项选择题

1.下列沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是（）。（分数：1.00）

A.接受委托后，与前任注册会计师的沟通

B.上市公司审计中，与治理层关于重要审计项目的沟通

C.上市公司审计中，与治理层关于注册会计师独立性的沟通【正确答案】

D.接受委托前，与前任注册会计师的沟通

解析：

对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。

2.下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（）。（分数：1.00）

A.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者

B.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师

C.预期使用者不包括被审计单位的管理层【正确答案】

D.预期使用者可能不包括被审计业务委托人

解析：

由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一（选项A错误），但不是唯一的预期使用者。

3.下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（）。（分数：1.00）

A.审计程序的范围【正确答案】

B.已获取的审计证据的重要程度

C.识别出的例外事项的性质

D.审计方法

解析：

审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。所以选项A审计程序的范围是注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的因素。

4.下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。（分数：1.00）

A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序【正确答案】

B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效

C.分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据

解析：

注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，选项A说法错误。

5.在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是（）。（分数：1.00）

A.控制的类型

B.可容忍偏差率

C.控制运行的相关期间的长短

D.选取样本的方法【正确答案】

解析：

选项A，因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败，而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用，曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行，因此对人工控制实施的测试要多过自动化控制，所以控制的类型影响样本规模；选项B，可容忍偏差率越高，样本规模越小；选项C，控制运行的相关期间越长，需要测试的样本越多。选项D，选取样本的方法并不影响控制测试样本规模的大小。

6.对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错误的是（）。（分数：1.00）

A.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序