B.职业怀疑要求注册会计师鉴定文件记录的真伪

C.职业怀疑要求注册会计师对舞弊风险因素保持警觉【正确答案】

D.职业怀疑要求注册会计师质疑管理层的诚信

解析：

选项B，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性；选项D，职业怀疑没有要求注册会计师质疑管理层的诚信，只是要求客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。

34.下列有关业务工作底稿的说法中，正确的有（）。（分数：2.00）

A.未经客户许可，会计师事务所不得将业务底稿摘录给第三方

B.如客户许可，会计师事务所可以将业务底稿摘录给第三方【正确答案】

C.如客户提出要求，会计师事务所应当将业务工作底稿摘录给客户

D.未经会计师事务所许可，项目组不得将业务工作底稿摘录给客户【正确答案】

解析：

特殊情况下，比如根据法律法规规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为时，可以不经客户的许可，直接向相关人员提供工作底稿，选项A错误；

业务工作底稿的所有权属于会计师事务所，会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿部分内容或摘录部分工作底稿，如客户提出要求，会计师事务所应当在确保遵守相关职业道德要求、业务准则和质量控制制度规定的前提下，考虑具体业务的特点和分析客户要求的合理性，谨慎决定是否满足客户的要求，并非应当满足其要求，选项C错误。

35.下列情形中，可能损害项目质量控制复核人员客观性的有（）。（分数：2.00）

A.项目质量控制复核人员由项目合伙人推荐【正确答案】

B.项目合伙人就审计意见类型向项目质量控制复核人员进行咨询【正确答案】

C.项目质量控制复核人员在会计师事务所担任高级领导职务

D.项目质量控制复核人员曾经担任所复核项目的签字注册会计师【正确答案】

解析：

会计师事务所需要制定政策和程序，以保持项目质量控制复核人员的客观性。因此，这些政策和程序要求项目质量控制复核人员符合下列规定：

（1）如果可行，不由项目合伙人挑选（选项A）；

（2）在复核期间不以其他方式参与该业务（选项BD）；

（3）不代替项目组进行决策；

（4）不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。

三、简答题

36.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2019年财务报表审计中遇到下列事项：

（1）A注册会计师自2013年度起担任甲公司审计项目合伙人，2017年12月因个人原因调离甲公司审计项目组，2019年12月起重新担任甲公司审计项目合伙人。

（2）甲公司是上市公司乙公司的重要联营企业。项目经理B注册会计师的父亲于2020年1月6日购买了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

（3）丙公司是甲公司的不重要子公司，其内审部聘请XYZ公司提供投资业务流程专项审计服务。提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目组成员。

（4）2019年10月，甲公司聘请XYZ公司提供招聘董事会秘书的服务，包括物色候选人、组织面试并向甲公司汇报面试结果。由甲公司董事会确定最终聘用人选。

（5）2019年11月，甲公司的重要联营企业丁公司与XYZ公司签订协议，授权XYZ公司代理丁公司的软件使用许可。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

（6）ABC会计师事务所在甲公司经营的直播平台上推出了线上会计培训课程，按照正常商业条款向甲公司支付使用费。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。（分数：6.00）

正确答案：

（1）不违反。2017年调离审计项目组，2019年12月重新担任审计项目合伙人，冷却期满2年，不违反独立性。

（2）违反。甲公司对乙公司有重大影响，且项目经理B的父亲在乙公司拥有直接经济利益，因自身利益对独立性产生严重不利影响。

（3）违反。子公司构成ABC会计师事务所实施审计程序的对象，XYZ公司为子公司提供审计服务，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。

（4）违反。XYZ公司为甲公司提供招聘服务（董事会秘书），将因自身利益、密切关系或外在压力产生严重不利影响。

（5）不违反。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，授权XYZ公司代理丁公司的软件使用许可不构成商业关系，不违反独立性。