【解析】若重要性水平降低，在审计工作中实际执行的重要性水平也相对应降低，说明可接受的检査风险降低，应重新考虑进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性，需要搜集更多的审计证据。

5.审计项目组内部理应对审计工作底稿逐级实行复核。以下符合项目组内部复核要求的有()。

A.项目合伙人对助理人员编制的审计工作底稿实行详细复核

B.项目合伙人对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项实行复核

C.项目合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿实行复核

D.项目合伙人对项目质量控制复核人员已经复核的事项实行最后把关

【参考答案】ABC

【解析】选项D不恰当。项目质量控制复核人独立于审计项目组，是审计项目外部复核，而项目合伙人的复核是内部复核，对于上市公司年报审计和特别风险领域审计业务来说，业务质量控制准则要求，项目质量控制复核在项目合伙人复核之后。

6.下列做法中，能够提升审计程序的不可预见性的有()。

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

【参考答案】ABC

【解析】选项D不准确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加“审计程序的不可预见性”。

7.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是()。

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误

D.两个或更多的人员实行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

【参考答案】CD

【解析】内部控制存有固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存有的固有局限性包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因为人为失误而导致内部控制失效;(2)可能因为两个或更多的人员实行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

8.在应对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时，对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师理应()。

A.检査已签订的相关合同或协议

B.获取交易是否或已经恰当授权和批准的证据

C.询问被审计单位与该关联方之间关系的性质

D.分析交易的商业理由是否合理

【参考答案】AB

【解析】选项A、B属于明确规定，准确。题目仅仅界定发现的关联方交易超出了正常经营过程，这不足以说明发生交易的关联方是新识别出的。如果是已识别出的关联方，实施程序C就没有必要了;既然已认定识别出的交易超出了正常经营过程，表明该交易不具有合理的商业理由，不选D。

9.如果前任注册会计师对X公司上期财务报表发表了保留意见，A注册会计师在()情况下理应出具保留或否定意见审计报告。

A.期初余额存有对本期财务报表产生重大影响的错报且未能得到准确的会计处理和恰当的列报

B.前任注册会计师发表保留意见的相关错报对本期财务报表仍然存有影响但未能在本期得以更正

C.与期初余额相关的恰当会计政策未能在本期一贯使用或者相关的变更未能得到适当的列报与披露

D.在实施必要的审计程序后注册会计师仍然不能获取相关期初余额的充分、适当的审计证据

【参考答案】AC

【解析】对选项B中的错报，需要确定对本期财务报表的影响是否重大，不能一概而论。对选项D中的情况理应发表保留或无法表示意见，不会发表否定意见。

10.与重大错报风险相关的表述中，错误的是()。

A.重大错报风险是财务报表存有重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

B.重大错报风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存有，是审计前就存有的